Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из важнейших косвенных налогов в России.
При работе с военными организациями (воинскими частями, Росгвардией, ФСБ) существуют особые правила
налогообложения, позволяющие полностью или частично освобождать операции от уплаты НДС.
В статье разберём нормативную базу, основные положения, порядок расчёта и типичные ошибки.
Нормативно‑правовая база
Самыми актуальными актами, регулирующими военную льготу по НДС, являются:
- Федеральный закон №425‑ФЗ от г. (бывший законопроект 1026190‑8). В нём указана ставка НДС – 22 % с 2026 года.
- Постановление Правительства РФ от 1 июля 2025 г. № … – о нулевой ставке НДС и освобождении от налога при поставках товаров и услуг для нужд СВО.
- Письмо ГНСУ от г. № 4652/… – детализирует коды УКТ ВЭД и названия товаров, подпадающих под военную НДС‑льготу.
- Налоговый кодекс РФ (разделы ХХ и XXI) – общие правила применения нулевой ставки и льготных операций.
Что такое «военная НДС‑льгота»?
Военная НДС‑льгота – это механизм освобождения от уплаты НДС (полное освобождение или нулевая ставка)
на всех этапах поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, предназначенных для воинских частей
и иных вооружённых формирований в период проведения военных действий (СВО).
Ключевые положения:
- Объект льготы – любые товары, работы и услуги, указанные в пункте 32 Постановления (коды УКТ ВЭД,
названия, соответствующие военной цели). - Ставка – нулевая (0 %) либо полное освобождение от налога. Никакой суммы НДС в расчёт не включается.
- Этапы – льгота применяется на все стадии цепочки поставки: импорт, внутреннее перемещение,
продажа в розницу. - Период действия – с 1 июля 2025 г. (и продлевается до окончания военных действий). В случае введения
военного положения могут появиться временные изменения (например, по нулевой ставке в 2024‑2025 годах).
Самое главное помнить, что
- Наличие подтверждающих документов (договора, акты поставки, служебные записки) критично – без них льгота не признаётся.
- Товары, подпадающие под льготу, должны иметь коды УКТ ВЭД из перечня, утверждённого письмом ГНСУ.
- Для импортных поставок нужен декларационный импорт с указанием военного назначения, иначе будет начислен обычный НДС.
- Если товар частично используется в военных целях, применима пропорциональная льгота по месту использования.
- В случае ошибочного начисления НДС предприятие имеет право восстановить излишне уплаченный налог через налоговую декларацию.
Невероятно важно помнить: порядок расчёта НДС при военной льготе
Для упрощения расчётов предусмотрен Калькулятор НДС онлайн. Ниже – пошаговый алгоритм.
Алгоритм расчёта
- Определите стоимость поставляемого товара/услуги без НДС (база).
- Проверьте, попадает ли позиция в перечень военных товаров (коды УКТ ВЭД, пункт 32).
- Если да – ставку НДС ставьте 0 %. Формула:
НДС = База × 0 % = 0. - Если товар используется частично в военных целях, рассчитайте долю использования:
НДС = База × (1‑Доля_военно_использования) × 22 %. - Заполните налоговую декларацию (форма 11001) с указанием налоговой базы, ставкой 0 % и строкой «военная льгота».
- Сохраните подтверждающие документы (контракты, акты, таможенные декларации) – они понадобятся при проверке.
Примеры из практики
Пример 1. Полное освобождение
Ситуация: Поставщик поставил 10 000 ₽ комплектов полевой формы воинской части.
Товар относится к коду УКТ ВЭД 6305 (военная форма) – попадает в пункт 32.
Расчёт: База = 10 000 ₽, ставка = 0 % → НДС = 0 ₽.
Пример 2. Частичное освобождение (пропорциональная)
Ситуация: Товар стоит 50 000 ₽, из него 70 % используется в оборонных нуждах, 30 % – в гражданском производстве.
Расчёт: База = 50 000 ₽. Доля военного использования = 0,70.
НДС = 50 000 ₽ × (1‑0,70) × 22 % = 50 000 ₽ × 0,30 × 0,22 = 3 300 ₽.
Как оформить и подтвердить право на льготу
- Заключите договор с воинской частью, где явно указано, что поставка осуществляется для нужд СВО.
- В заявке или акте укажите коды УКТ ВЭД, соответствующие пункту 32.
- Для импортных поставок получите техническое согласование от Федеральной таможенной службы (ФТС) с пометкой «военная цель».
- Сохраните все оригиналы документов (контракты, акты приёма‑передачи, таможенные декларации) минимум 5 лет.
- При проверке ФНС запросит подтверждающие документы – будьте готовы их предоставить в электронном виде.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Можно ли применять льготу к услуге по ремонту техники воинской части? | Да, если услуга подпадает под пункт 32 и в договоре указано «ремонт для нужд СВО». Ставка – 0 %. |
| Что делать, если НС предоставил ошибочный налоговый вычет? | Необходимо подать уточняющую декларацию (форма 11001), указав корректную ставку 0 % и приложив исправленные акты. |
| Нужно ли платить НДС при поставке товаров на склады, где часть используется в гражданских целях? | Применяется пропорциональная льгота. Рассчитывается доля товаров, использованных в военных целях, и только оставшаяся часть облагается НДС. |
| Существует ли срок действия льготы после завершения военных действий? | Льгота сохраняется до официального прекращения режима военного положения и отмены соответствующего постановления. |
Военная льгота по НДС – мощный инструмент оптимизации налоговой нагрузки для предприятий, поставляющих товар и услуги военным.
При правильном оформлении документов и точном соблюдении нормативных требований можно полностью избавиться от НДС или существенно его сократить.
Главное – внимательно проверять коды УКТ ВЭД, фиксировать цель поставки в договорах и корректно отражать операции в налоговой декларации.
Если у вас остались вопросы – рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или обратиться в региональную инспекцию ФНС.
Автор: ваш полезный помощник, 2026 г.